هل تحصل الشركة على خصم ضريبي على جوائز الأسهم المقيدة؟
ال يتم إدراج األسهم المقيدة غير المقيدة في ربحية السهم.
مقالات ذات صلة.
1 [جوائز الأسهم المقيدة] | هل تحصل الشركة على خصم ضريبي على جوائز الأسهم المقيدة؟ 2 [الأسهم المفضلة] | ماذا يحدث لسهم مفضل في عملية شراء؟ 3 [ديفيد بار فالو] | كيفية تقسيم القيمة الاسمية على سعر السهم 4 [سوق الأوراق المالية] | فهم أساسي لسوق الأوراق المالية.
في شركة صغيرة أو شركة ناشئة لديها مخزون، منح الأسهم المقيدة هي وسيلة لتعويض أو مكافأة الموظفين دون إنفاق النقدية. على سبيل المثال، قد تمنح الشركة موظفا 40،000 سهم من الأسهم التي تحصل على 25 في المئة سنويا لمدة أربع سنوات. للموظف حقوق تصويت وتوزيعات أرباح على األسهم ولكن ال يحصل عليها فعليا إال بعد استحقاقها. يمكن للشركة أن تحصل على خصم ضريبي على مقدار الدخل الخاضع للضريبة الذي توفره للموظف في الوقت الذي يوفر فيه الدخل.
وعادة ما لا يخضع الموظف للضريبة عندما يحصل على منحة الأسهم المقيدة؛ إلا أنه يخضع للضريبة فقط عندما تمنح الجائزة ويحصل على الأسهم. عندما ترتدي الأسهم، يجب على الشركة الإبلاغ عن القيمة السوقية العادلة للسهم كدخل عادي. عندما يبيع األسهم، يتم احتساب الربح أو الخسارة كضريبة رأسمالية قصيرة أو طويلة األجل، اعتمادا على المدة التي يحتفظ بها بالسهم. إن األرباح التي حصل عليها خالل فترة االستحقاق والتي يتم دفعها في تاريخ االستحقاق، تخضع للضريبة كدخل عادي وليس كأرباح.
المادة 83 (ب) الانتخابات.
ويمكن لمتلقي المنحة أن يختار انتخابا غير قابل للنقض في القسم 83 (ب) في غضون 30 يوما من تلقي المنحة ويدفع ضريبة الدخل العادية على كامل الجائزة عند منحها بدلا من وقت صدها. القسم 83 (ب) هو مفيد بشكل خاص في شركة بدء التشغيل، حيث من المتوقع أن تزيد قيمة السهم بشكل ملحوظ. على سبيل المثال، إذا منح الموظف 40،000 سهم من الأسهم بقيمة قرش واحد، ويرتفع السهم إلى 3 دولارات، و 5 دولارات، و 7 دولارات، و 9 دولارات عندما يستقر على مدى أربع سنوات، تمكن المادة 83 (ب) الموظف من دفع ضريبة دخل عادية على 400 دولار ثم ضريبة الأرباح الرأسمالية على 900 239 دولار. حتى إذا كان الموظف يفقد المخزون، فإنها لا تدين سوى ضريبة على 400 $ من الدخل.
خصم ضريبة الشركة.
يمكن للشركة أن تحصل على خصم ضريبي لمبلغ الدخل الخاضع للضريبة الذي تقدمه للموظف في الوقت الذي يحصل فيه الموظف على الدخل. على سبيل المثال، عندما يكون 10000 سهم بقيمة 3 دولارات بدون أي انتخاب من القسم 83 (ب)، يمكن للشركة أن تحصل على خصم ضريبي بمبلغ 30،000 دولار أمريكي بالإضافة إلى مبلغ الأرباح المستحقة خلال الفترة المقيدة. تقتصر الخصومات على مليون دولار أمريكي للجوائز المدفوعة إلى الرئيس التنفيذي وأعلى ثلاثة مدراء تنفيذيين بأجر ما لم يكن الاستحقاق يستند إلى الأداء.
أثر المادة 83 (ب)
إذا انتخب الموظف المادة 83 (ب) عندما يحصل على منحة منحة قدرها 40،000 سهم في فلسا واحدا، فإن الخصم الضريبي للشركة للأسهم يقتصر على 400 دولار. على الرغم من أن الأسهم توفر 240،000 $ من التعويض عندما سترات، فإن الشركة يمكن أن تأخذ فقط خصم الضرائب ل 400 $. ولتحكم أفضل في مبلغ الخصم الضريبي، تمنح بعض الشركات "وحدات الأسهم المقيدة" التي يتم تبادلها للأسهم المقيدة عند استيفاء الوحدات. لا يمكن للموظفين انتخاب القسم 83 (ب) لوحدات الأسهم المقيدة.
المراجع (3)
الموارد (2)
عن المؤلف.
إن خبرة ستيف ماكدونيل في إدارة الأعمال وشركات الإطلاق تكمل خبرته التقنية في مجال المعلومات والتكنولوجيا والموارد البشرية. حصل على درجة في علوم الكمبيوتر من كلية دارتموث، خدم في هيئة التحرير ورلداتورك، مدون لبلوق سبوتفير ذكاء الأعمال ونشرت الكتب وفصول الكتب لإدارة المعلومات الموارد البشرية الدولية و ويستلاو.
قروض الصورة.
كومستوك / كومستوك / جيتي الصور.
المزيد من المقالات.
[محاسبة ضريبة الدخل] | مقارنة مبادئ المحاسبة المقبولة عموما والمحاسبة الضريبية على الدخل ل إسوب.
[الشركة القابضة] | مزايا شركة قابضة.
[ليك] | هل يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة أن تكون مساهما في شركة فرعية فرعية S؟
[الأسهم المفضلة] | كيفية إصدار أسهم تفضيلية للشركات الصغيرة.
فهم خصومات أسعار الأسهم في M & أمب؛ A.
المحتوى ذو الصلة.
وغالبا ما يواجه المهنيون الضريبيون العديد من الأسئلة الضريبية نفسها والقضايا في عمليات الاستحواذ على الشركات، ولكن قضية واحدة تتطلب مني عموما أن أفكر من خلال القواعد الأساسية في كل مرة للوصول إلى الإجابة الصحيحة: في الفترة الضريبية هو الهدف الذي يحق له خصم مبلغ مدفوع إلى خيارات الأسهم النقدية؟ وذلك لأن الإجابة يمكن أن تختلف تبعا لطريقة المحاسبة المستخدمة من قبل هدف (على سبيل المثال، طريقة النقدية أو طريقة الاستحقاق)، ونوع الكيان المستهدف (على سبيل المثال، شركة C أو شركة S)، فضلا عن نوع من (مثل شراء الأصول أو شراء الأسهم)، وتوقيت المدفوعات. كما أن المبالغ المعنية عادة ما تكون كبيرة بما فيه الكفاية لتبرير بعض الحذر.
وكان تعويض الحوافز في شكل خيارات الأسهم أحد الأشكال المهيمنة للتعويضات الطويلة الأجل القائمة على حقوق الملكية لعدد من الشركات الأمريكية منذ الخمسينيات، على الرغم من أن استخدام خيارات الأسهم قد انخفض بالمقارنة مع أشكال أخرى من الحوافز. 1 خيار الأسهم هو الحق في شراء أسهم الشركة في المستقبل بسعر محدد محدد generally (عموما القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ منح الخيار). الأمل هو أن سعر ممارسة أقل من سعر السهم في وقت ممارسة الرياضة حيث يزيد سعر سهم الشركة مع مرور الوقت. وعادة ما تكون خيارات الأسهم مع مرور الوقت، وبالتالي يمكن أن تكون حوافز للموظف للبقاء مع شركة على المدى الطويل.
في هذه المقالة، نذهب إلى القواعد الأساسية فيما يتعلق بالخصم من أجل الخروج من خيارات الأسهم في سياق الاستحواذ. نظرا لتعقيد القواعد، تقتصر مناقشاتنا في هذه المقالة على تحويلات من خيارات الأسهم غير النظامية (التي لا تخضع للائحة رقم 379A 2) في سياق الاستحواذ الخاضع للضريبة (أي خيارات الأسهم القانونية، والتعويض المؤجل غير المؤهل وإلغاء خيارات الأسهم في سياق الاستحواذ الخالية من الضرائب مستثناة من نطاق هذه المادة). أيضا، نحن لا معالجة أي قضية تنشأ بموجب В§280G في هذه المقالة.
ضريبة الدخل من خيارات الأسهم بشكل عام.
ويحكم قانون الضرائب على خيارات الأسهم لأي "مزود خدمة"، والذي يشمل كلا من الموظف والمقاول المستقل (على الرغم من أن هذه المقالة تشير إلى الموظفين، إلا أن القواعد هي نفسها بالنسبة لمقدمي الخدمات الآخرين). ويحكم القانون أيضا قواعد توقيت الخصم والخصم لصاحب العمل. إذا منح الموظف خيارا فيما يتعلق بأداء الخدمات وإذا كان لهذا الخيار "قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة" (كما هو محدد بدقة في اللوائح) في الوقت الذي يتم فيه منح الخيار، يتعين على الموظف تضمين قيمة الخيار كإيرادات التعويض في وقت المنحة 3 (نادرا ما تفي الخيارات بقواعد "يمكن التحقق منها بسهولة"). وفي العادة، يمنح الموظف خيارا دون "قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة"، وبالتالي يطلب من الموظف الإبلاغ عن "الفرق" كتعويض من الموظفين وقت ممارسة التمارين أو التصرف في الخيار. "الفارق" هو مقدار القيمة السوقية العادلة في وقت ممارسة (أو التصرف) على سعر الممارسة التي يدفعها الموظف. 4.
ويسمح عموما لصاحب العمل بالخصم الضريبي مساويا ل "انتشار". ومع ذلك، فإن توقيت الخصم يمكن أن يكون غير متوقع في عملية الاستحواذ. 5.
توقيت الاستدعاء.
إذا منح صاحب العمل أسهما مقيدة لموظف (نقل الأسهم إلى اسم الموظف في تاريخ المنحة، ولكن إخضاع الأسهم لخطر كبير من المصادرة، وعادة ما يكون ذلك على أساس استمرار الخدمة مع صاحب العمل)، والخصم العام В§83 تنص القاعدة على أنه لا يجوز لصاحب العمل أن يستقطع إلا عن السنة الخاضعة للضريبة لصاحب العمل الذي ينتهي فيه دخل الموظف الخاضع للضريبة. 6.
على سبيل المثال: سترات الموظفين في أسهم مقيدة في 20 فبراير 2018. موظف يتضمن القيمة السوقية العادلة للأسهم المكتسبة كالتعويض الخاضع للضريبة في السنة الخاضعة للضريبة للموظف، السنة التقويمية المنتهية في 31 ديسمبر 2018. ويمكن لصاحب العمل مع 31 مارس السنة المالية يمكن فقط خصم مبلغ التعويض في السنة الخاضعة للضريبة المنتهية في 31 مارس 2018 (لأن الموظف 31 ديسمبر 2018 تنتهي السنة خلال السنة الضريبية لصاحب العمل المنتهية في 31 مارس 2018). وبموجب هذه القاعدة، قد يكون هناك تأجيل لخصم دافع الضرائب للسنة المالية.
ومع ذلك، يوفر أيضا L§83 استثناء لقاعدة توقيت الاستقطاع المؤجل للخصم L§83 لأنواع معينة من تعويضات رأس المال. ويمكن أن يكون هذا الاستثناء مفيدا بشكل خاص فيما يتعلق بممارسة أو سحب من خيارات الأسهم عند الاستحواذ.
ولا ينطبق هذا الاستثناء إلا إذا كانت الممتلكات التي يتلقاها الموظف مستحقة إلى حد كبير عند نقلها. وتنطبق هذه القاعدة عموما على الخيارات لأنه في الممارسة العملية، يحصل معظم الموظفين على أسهم مكتسبة بالكامل. ومع ذلك، إذا كان الموظف يمارس الخيارات ويتلقى أسهم غير مستثمرة، فإن الاستثناء غير متوفر. وفي إطار الاستثناء، يسمح بالخصم لصاحب العمل وفقا لطريقة المحاسبة (وليس السنة التي تكون فيها السنة الخاضعة للضريبة أو التي ينتهي فيها دخل الموظف). 7 يسمح بالخصم وفقا لطريقة االستحقاق المحاسبي عندما تحدث جميع األحداث لتحديد المطلوبات، يمكن تحديد مبلغ االلتزام بدقة معقولة، كما أن األداء االقتصادي قد حدث فيما يتعلق بالالتزام. 8 وهذا يعني أن المسؤولية فيما يتعلق بالخروج من خيارات المخزون من الأسهم لشركة مستهدفة باستخدام طريقة الاستحقاق المحاسبي تكون ثابتة عموما عندما يصبح الخيار / الموظف الحق في الدفع بموجب الاتفاق، والذي يحدث عادة عند الإغلاق، على افتراض يتم الدفع في غضون 2.5 أشهر بعد نهاية العام. وهكذا، يمكن أن يستفيد صاحب العمل عموما من الاستقطاع في سنة صاحب العمل التي يمارس فيها الموظف خيارا، أو يلغى فيه الخيار نقدا (طالما أن المبلغ المدفوع يدفع للموظف في غضون شهرين ونصف بعد نهاية العام). 9.
وكثيرا ما يكون لدى الشركة المستهدفة خيارات مخزونات غير مسددة سواء كانت مستحقة أو غير مستحقة. وبقدر ما تكون الخيارات مستحقة بسبب المعاملة، غالبا ما يتم إلغاء خيارات الأسهم القائمة، وبدلا من ذلك يحصل الموظف على نقد يساوي "الفارق" في تاريخ المعاملة (ومع ذلك، في بعض الأحيان قد يكون جزء من "الانتشار" تدفع في وقت لاحق تحت الضمان أو شروط الخروج خارج).
مواقف إرس على خصم من سحب من خيارات الأسهم.
وتناولت مصلحة الضرائب الأمريكية مواقفها بشأن توقيت الاستقطاع بالنسبة لخيارات السحب من المخزون في عامي 2003 و 2018.
وفي عام 2003، وفرت مصلحة الضرائب الأمريكية في دليل الإيرادات لعامي 2003 و 1998 توجيهات بشأن خصم صاحب العمل لخيارات الأسهم غير النظامية في أربع حالات تنطوي على حيازة، ومعالجة الكيان الذي يحق له خصمه وفي السنة الضريبية. (10) ترد الحقائق الواردة في الحالة 3 من الإيرادات للفترة 2003-1998 على النحو التالي، إلى الحد الذي يتعلق بهذه المادة:
في 1 يناير 2003، يبدأ الموظف العمل مع الشركة M مع 30 سبتمبر نهاية السنة ويتم منح خيار غير النظامية (التي ليس لها قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة على منحة ولا يمكن ممارستها حتى 1 يناير 2006) لشراء رقم من أسهم الشركة M سهم عادي. في 15 نوفمبر 2006، الشركة N مع 30 سبتمبر نهاية العام يكتسب كل من الأسهم المعلقة للشركة M نقدا (بدون انتخاب В§338). الخيارات القائمة حتى 15 يناير 2007، وفقا لشروط اتفاق، الشركة N إلغاء الخيارات مقابل النقد.
قضت مصلحة الضرائب الأمريكية بأنه نظرا لأن المقابل المستلم عند إلغاء الخيار عند التصرف في خيار الشركة M هو نقد مكتسب بالكامل، فإن الاستثناء تحت بند "ترياس". ريج. تنطبق الفقرة (أ) من (3) إلى القاعدة العامة للتوقيت للاقتطاعات الواردة في الفقرة 37 (ح)، وبالتالي فإن الحد الأدنى للتعويض قابل للخصم، والشركة M، والشركة M فقط، خصم النقد المدفوع فعلیا باستخدام طریقة المحاسبة عن السنة الخاضعة للضریبة التي تنتھي في 30 سبتمبر 2007. 11 ھذه الإرشادات مفیدة جدا في التأکید علی أن مستفید الخدمة (أي الشرکة M) یحق لھ الحصول علی خصم وأن الاستثناء بموجب Treas. ريج. يجب أن تنطبق الفقرة (أ) (3) على خيارات السحب من المخزون. ومع ذلك، فإنه لم يعالج مسألة توقيت خصم تتضمن عائد موحد (أي عندما تنتهي السنة الضريبية المستهدفة عند اكتسابها لأن الهدف يترك مجموعة مجموعة البائع Ђ ™ أو ينضم إلى مجموعة موحدة اكتساب ™، وهناك سؤال ما إذا كان الخصم مسموحا به في السنة الضريبية قبل الإقفال أو في السنة الضريبية بعد الإغلاق للهدف). 12.
وفي عام 2018، عالجت مصلحة الضرائب هذه المسألة في الوثيقة غلام 2018-010 من خلال تقديم وجهة نظرها بشأن كيفية تطبيق "قاعدة اليوم التالي" في لوائح العودة الموحدة على خصم نفقات خيار الأسهم غير النظامية (وبعض النفقات الأخرى) سياق الاستحواذ. 13 تنص قاعدة اليوم التالي بوجه عام على أنه عندما تحدث معاملة في يوم تغيير العضو التابع للحالة التي يتم تخصيصها بشكل صحيح للجزء من اليوم التالي للمعاملة، يتعين على الشركة التابعة وجميع الأشخاص المرتبطين بها مباشرة بعد المعاملة معاملة المعاملة كما يحدث في اليوم التالي. 14.
وترد الحقائق المتعلقة بخصم مصروفات خيار الأسهم في نظام غلام 2018-010 على النحو التالي:
تدمج الشركة التابعة لالستحواذ) السنة التقويمية، الوالد المشترك للمجموعة الموحدة (مع الهدف وهدفه) سنة تقويمية، على أساس االستحقاق (، ويقوم مساهمو الهدف بتبادل مخزونهم المستهدف مقابل النقد) بدون انتخاب _______ (، . وبذلك يصبح الهدف عضوا في المجموعة المجمعة التي تملكها أكيرينغينغ ™ في نهاية 30 نوفمبر 20XX (والتي يتم بموجبها إنشاء عامين ضريبيين قصيرين للهدف: فترة ضريبية قصيرة قبل الإغلاق لفترة 1 يناير 20XX حتى 30 نوفمبر 20XX و بعد إغلاق السنة الضريبية قصيرة ل 1 ديسمبر، 20XX خلال 31 ديسمبر، 20XX).
في وقت الاستحواذ، لدى تارجيت خيارات الأسهم غير المؤهلة غير المسددة (بدون قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة) الصادرة لبعض موظفيها والتي يكون الهدف ملزما بدفع مبالغ معينة لها وإلغاء خيارات أسهمها في حالة تغيير في السيطرة. وبموجب شروط االتفاقيات المبرمة مع موظفيه في غضون عدة أيام من تاريخ االستحواذ، يدفع الهدف لموظفيه) باستخدام أموالهم أو أموالهم المستلمة من االستحواذ (المبالغ المطلوبة بموجب شروط اتفاقيات الخيار. يصبح الهدف الحق في خصم في 30 نوفمبر 20XX.
وخلصت مصلحة الضرائب في غلام إلى أن قاعدة اليوم التالي غير قابلة للتطبيق من حيث شروطها، وليس من المناسب ولا المعقول تخصيص الخصومات من الخصوم إلى الجزء بعد الإقفال من تاريخ الاستحواذ. وبناء على ذلك، خلصت مصلحة الضرائب أيضا إلى أن هذه الاستقطاعات تخضع لقاعدة نهاية اليوم 15، ويتم الإبلاغ عنها على النحو الصحيح عن عائد السنة القصيرة الأجل المستهدف للسنة الخاضعة للضريبة المنتهية في 30 نوفمبر 20XX (أي قبل إقفال السنة الضريبية القصيرة) . وقد وفرت مصلحة الضرائب ثلاثة أسباب رئيسية لاستنتاجها: '1' التزام الهدف بالدفع، ومبلغ التزاماته يصبح ثابتا وقابلا للتحديد عند الإقفال؛ (2) تتعلق الالتزامات بأداء الخدمات للهدف من قبل الموظفين (أي المعاملات) قبل الاستحواذ؛ و) 3 (ال تنسب االستقطاعات املقابلة ألي "معاملة" يف تاريخ االستحواذ بخالف عملية االستحواذ نفسها.
وكان هذا الاستنتاج مسألة بعض النقاش، حيث أن العديد من الممارسين لا يتفقون مع التحليل الذي قدمته مصلحة الضرائب في غلام. ويرى الممارسون الضريبيون أن: (1) ملاحظة مصلحة الضرائب الأمريكية أن الخدمات التي غالبا ما يتم تنفيذها تاريخيا لا تعترف بأن معظم البنود المؤهلة للعلاج في اليوم التالي تعكس على نحو مماثل الاعتراف بالبنود (مثل الربح أو الخسارة) التي نشأت اقتصاديا قبل التغيير تاريخ؛ (2) عدم وجود معاملة تؤدي إلى خصم ما عدا تغيير السيطرة نفسها ينطبق أيضا على الظروف الأخرى المؤهلة صراحة للعلاج في اليوم التالي بموجب اللوائح القائمة؛ و) 3 (يكون العالج في اليوم التالي مالئما في الحاالت التي لم يكن هناك فيها تغيير في السيطرة مما أدى إلى سحب خيارات األسهم، من دون صفقة االستحواذ. وعلاوة على ذلك، فإن غلام يتجاهل حقيقة أن لوائح القاعدة في اليوم التالي تنص تحديدا على أن تحديد ما إذا كانت الصفقة يتم تخصيصها بشكل صحيح إلى الجزء من يوم الهدف بعد الحدث مما أدى إلى تغيير الهدف في الوضع سيتم احترام إذا كان تطبقها جميع الأشخاص المتضررين بصورة معقولة ومتسقة. 17 وبالإضافة إلى ذلك، يشير الممارسون الضريبيون إلى أن عدم تطبيق قاعدة اليوم التالي على الخروج من الخيارات الأسهم في هذه الحالة من شأنه أن يسبب ضررا مزدوجا للمشتري حيث يكون الهدف هو شركة خسارة واقتناء يسبب القسم 382 الحد (18)، وبالتالي لن يكون صحيحا من منظور السياسة الضريبية.
وعلى الرغم من أن تخصيص خصم لخيار خيار المخزون إلى فترة الضرائب السابقة على الاستحواذ (كما هو منصوص عليه في نظام غلام) قد يكون نهجا "معقولا"، فإن العديد من الممارسين الضريبيين ينظرون عموما إلى تطبيق قاعدة اليوم التالي لتخصيص مصاريف خيار الأسهم في فترة ما بعد البيع، وفترة ضريبة الاقتناء معقولة بنفس القدر، وأن تطبيق قاعدة اليوم التالي في هذه الحالة سيظل مستمرا على المستوى الأكثر احتمالا من ذي قبل. (19) هناك نهج أخرى قد تسمح للمشتري في صفقة بأن يأخذ الخصم من خيار الأسهم. تنطبق الأمثلة التالية القواعد المذكورة أعلاه على عدد من الحالات التي تستحوذ فيها الشركة على شركة مستهدفة محلية أو نشاط تجاري مماثل لتلك التي تحصل فيها شركة أجنبية، مثل شركة يابانية أو شركة تابعة لها في الولايات المتحدة، على شركة مستهدفة محلية لتوضيح نتائج نموذجية.
وافترضنا في جميع الحالات أن: '1' الهدف والاستحواذ على كل من استخدام طريقة الاستحقاق للمحاسبة ما لم ينص على خلاف ذلك؛ '2' يستخدم الهدف نهاية السنة التقويمية والاستخدامات في 31 مارس / آذار؛ '3' يكون للهدف خيارات الأسهم غير المسددة (المستحق أو غير المستحق) لبعض الموظفين؛ '4' الحصول على الرصيد المستحق للهدف في 30 حزيران / يونيه 2018 (تاريخ الإقفال)؛ ) 5 (تصبح جميع خيارات األسهم غير المؤهلة عند اإلغالق ويتم إلغاء جميع الخيارات نقدا عند اإلغالق بموجب اتفاقيات خيارات األسهم. (6) يتم الدفع النقدي الفعلي للخيارات في غضون أيام قليلة بعد تاريخ الإقفال. ومع ذلك، قد توفر حقائق مختلفة نتائج مختلفة. تحقق دائما مع مستشار الضرائب على دراية بقواعد В§83 وقواعد التعويض الأخرى قبل أخذ خصم فيما يتعلق بتعويض الأسهم.
الوضع (أ): يتم شراء أسهم شركة مستهدفة في الولايات المتحدة (تارجيت)، وهي شركة C مملوكة لمساهمين غير شرعيين (مثل الشراكات و / أو الأفراد)، مباشرة من قبل شركة أجنبية (اكتساب). ولا يزال الهدف قائما، ولم تجر انتخابات بشأن الرقم 377. في ھذه الحالة، لا ینتھي السنة الضریبیة ل تارجيت's في الإغلاق، ومن ثم یقوم بإيداع عائد ضريبي واحد فقط للسنة التقویمیة ما لم یغیر نھایة السنة الضریبیة.
وبما أن الهدف لا يغلق نهاية العام عند الإغلاق، فإن الهدف يدعي الاستقطاع، فيما يتعلق بالنقدية المدفوعة فعلا للخيارات الملغاة، عن السنة الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2018. وغالبا ما يوافق المشتري والبائع على استخدام (أ) في طريقة "الدفاتر" لتخصيص المسؤولية الضريبية بين الفترتين الافتراضيتين قبل وبعد الإغلاق. ولتجنب أي تعارض، نقترح عموما أن يتفق الطرفان على الفترة التي سيخصص فيها الخصم لغرض تحديد المسؤولية الضريبية بين البائع والمشتري.
الوضع (ب): نفس الوضع (أ) باستثناء أن الهدف هو الحصول عليه من قبل عضو في مجموعة أمريكية موحدة (المجموعة المستحوذ عليها)، وهي الشركة الأم مملوكة من قبل شركة أجنبية. في هذه الحالة، ينتهي العام الضريبي تارجيت's في الإغلاق (أي 30 يونيو 2018) والهدف له سنتين ضريبيتين قصيرتين: السنة الضريبية قبل الإغلاق من 1 يناير 2018 حتى 30 يونيو 2018 (والتي تم الإبلاغ عنها على والعائد الضريبي لشركة تارجيت ™ المنفصلة، وسنة ضريبة ما بعد الإقفال من 1 يوليو 2018 إلى 31 مارس 2018 (والتي تصبح جزءا من العائد الموحد للمجموعة).
إذا استخدمنا الاستنتاجات في غلام 2018-010، فسيتم المطالبة بالخصم عن السنة الضريبية القصيرة التي تنتهي في تاريخ الإغلاق (أي 30 يونيو 2018). من وجهة نظر المجموعة المتراكمة، قد لا تكون هذه النتيجة مواتية خاصة إذا كانت المجموعة المستحوذ عليها تتحمل المسؤولية و / أو إذا كان العام القصير قبل الإقفال للهدف يولد نول من شأنه أن يخضع لحدود سنوية بموجب В§382 (بسبب التغير في الملكية الذي حدث بسبب الاستحواذ). ومن ناحية أخرى، إذا طبقنا قاعدة اليوم التالي، خلافا ل غلام 2018-010، فسيتم خصم المبلغ عن السنة الضريبية بعد الإقفال.
الوضع C: نفس A باستثناء أن الشركة المستهدفة في الولايات المتحدة (الهدف) هي شركة S التي يملكها فرد واحد (البائع). لم يتم إجراء انتخابات ل§§338. في هذه الحالة، تنتهي السنة الضريبية لشركة تارجيت في نهاية السنة قبل الإغلاق (أي 29 يونيو 2018)، وتبدأ السنة الضريبية للشركة C في بداية تاريخ الإغلاق (أي، 30 يونيو 2018). 21.
سيتم المطالبة بالخصم عن السنة الضريبية لشركة C اعتبارا من تاريخ الإقفال حيث يصبح الهدف مستحقا للخصم في تاريخ الإقفال (أي 30 يونيو 2018). ومن المرجح أن تكون هذه النتيجة مؤاتية للاستحواذ، ولكننا نقترح عموما أن البائع والمشتري يوافقان على توقيت الخصم قبل الإغلاق لتجنب أي معاملة غير متناسقة بين الأطراف. وسوف تكون هذه النتيجة أيضا إذا تم الحصول على الهدف من قبل المجموعة المستحوذة (كما هو الحال في الوضع ب). 22.
الوضع د: نفس ما عدا ب أن الهدف يستخدم طريقة نقدية للمحاسبة. بعد أن ينضم الهدف إلى المجموعة المجمعة للمجموعة المكتسبة، يستخدم تارجيت طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق. كما هو الحال في ب، ينتهي العام الضريبي تارجيتن's في الإغلاق (أي 30 يونيو 2018) والهدف لديه سنتين ضريبيتين قصيرتين: السنة الضريبية قبل الإغلاق من 1 يناير 2018 إلى 30 يونيو 2018 (والتي تم الإبلاغ عنها على وعودة الشرآة المنفصلة ل "تارجيت")، وسنة ضريبة ما بعد الإغلاق من 1 يوليو 2018 إلى 31 مارس 2018 (والتي تصبح جزءا من العائد الموحد للمجموعة).
وحيث أن الهدف يغير أسلوبه الشامل للمحاسبة من طريقة نقدية إلى طريقة استحقاق في السنة الضريبية بعد الإقفال، سيكون مطلوبا من الهدف حساب أثر التغيير (أي تعديل القسم 481 (أ)) اعتبارا من البداية من السنة الضريبية بعد الإقفال وتشمل هذا الأثر في إجمالي الدخل من السنة الضريبية بعد الإقفال. (23) ينبغي إدراج الخصم من خيارات الأسهم كجزء من التعديل في القسم 481 (أ) الذي سيعترف به الهدف في السنة (السنوات) الضريبية بعد الإقفال. 24 وبناء على ذلك، سيأخذ الهدف بعين الاعتبار الخصم في سنة واحدة أو أكثر من السنوات الضريبية بعد الإقفال، وإذا كان القسم 481 (أ) التعديل سلبيا، يحق له خصم على السنة الضريبية بعد الإقفال من 1 يوليو 2018 إلى 31 مارس 2018. من ناحية أخرى، إذا كان الهدف يجعل الدفع في تاريخ الإغلاق، من المرجح أن يكون الهدف من خصم في السنة القصيرة المنتهية في الإغلاق، ولكن القاعدة غير واضحة كما قد تنطبق قاعدة اليوم التالي لمعالجة الدفع كما يحدث في بداية اليوم التالي بعد الإغلاق إذا كان يتم تخصيصه بشكل صحيح لفترة ما بعد الإغلاق. 25.
الوضع "ه": "ب" فيما عدا أنه يتم شراء جميع أصول شركة مستهدفة في الولايات المتحدة، ويتحمل أحد أعضاء المجموعة المستحوذ عليها التزامات معينة بما في ذلك مسؤولية خيار الأسهم. في ھذه الحالة، لا ینتھي السنة الضریبیة ل تارجيف's من الإغلاق، بل یستمر حتی یحتمل تصفيتھ مع المالك (أصحابھ). وكان المشتري قد اشترى الأصول فقط وفرض المسؤولية، وبالتالي، فإن قضية ويب 26 عموما يشير إلى أن المشتري الأصول لا يمكن أن تأخذ خصم الضرائب للتعويض، لأن المسؤولية التعويض يعتبر أن يتحملها المشتري الأصول كجزء من وبالتالي ستضاف إلى أساس الأصول المكتسبة. وبالتالي، وبموجب هذا الترتيب، إذا لم يتم دفع المبالغ بالكامل بحلول تاريخ التغيير في السيطرة، فإن المشتري من المرجح أن يستهلك الالتزام كجزء من سعر الشراء (على افتراض أنه يتم رسملتها إلى أصل قابل للاستهلاك، مثل الشهرة).
الوضع F: كما في C باستثناء إجراء إجراء التصويت (37) (h) (10). ويؤدي القسم 338 (ح) (10) الانتخاب إلى اقتناء الأصول لشراء الأصول التي تعتبرها لأغراض ضريبة الدخل الاتحادية. في معاملة الموجودات المعتبرة، يتم التعامل مع الهدف القديم كما لو أنه باع جميع أصوله وقام بتحويل كافة المطلوبات إلى طرف غير ذي عالقة) الهدف الجديد (كما في نهاية تاريخ االقفال 27 وتم تصفيته على الفور. في هذه الحالة، ينتهي العام الضريبي المستهدف Ђ as as as at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at at termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin termin التاريخ (أي 1 يوليو 2018).
في معاملة الأصول التي تم اعتبارها، يفترض الهدف الجديد مسؤولية الهدف القديم عن خيارات السحب من المخزون. وفي أعقاب قضية ويب (28)، من المرجح أن يستهدف الهدف الجديد إطفاء الخصوم المتعلقة بخيارات الأسهم كجزء من سعر الشراء (كما نوقش أعلاه في الحالة هاء).
وكما هو مبين أعلاه، فإن كل حالة من الحالات المذكورة أعلاه قد تنتج نتيجة مختلفة. إن الاهتمام الدقيق والتخطيط سيساعد كلا من المشترين والبائعين على الحصول على مراكز ضريبية قابلة للدعم.
للمزيد من المعلومات أرجو الأتصال:
جوزيف E. باشلدر الثالث، "ماذا حدث لخيارات الأسهم؟" مكارتر & أمب؛ إنجليش، لب (2 أكتوبر 2018) تنص المادة 379A عموما على أنه ما لم يتم استيفاء الشروط المحددة، فإن جميع المبالغ المؤجلة بموجب الخطة قابلة للتضمين حاليا في الدخل الإجمالي بمجرد "استحقاقها" (بموجب هذه القواعد، لم تعد المبالغ الموعودة خاضعة "لخطر كبير للمصادرة"). ما لم يذكر خلاف ذلك، جميع الإشارات إلى "أو" أو "القسم" هي إلى قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986، بصيغته المعدلة، وجميع الإشارات إلى "اللوائح" أو "الكنز ريج". إلى لوائح الخزينة الصادرة بموجبها. В§83 (أ)؛ Treas. ريج. В§ 1.83-7. هوية شخصية. نلاحظ أنه على الرغم من أن دافعي الضرائب قد لا تقتطع بعض التكاليف فإنه يتكبد لتسهيل الصفقة، الكنز. ريج. ينص البند 1.263 (أ) -5 (د) (1) على أن تعويض الموظف هو مبلغ لا يسهل المعاملة. В§83 (ح)؛ Treas. ريج. 1.8§ 1.83-6 (a). Treas. ريج. (1). Treas. ريج. 1 (1) (1). ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن التعويض المدفوع مقابل الخدمات يمكن تصنيفه على أنه "تعويض مؤجل" إذا تم الدفع بعد شهرين ونصف من نهاية عمل صاحب العمل. على سبيل المثال، إذا كان سيتم دفع بعض من خيار نشر في وقت لاحق، من الضمان أو فقط على الوصول إلى كسب، يجب أن يكون هذا الدفع في وقت لاحق مصممة لتلبية قواعد التعويض المؤجلة В§409A. وفقا للكنز. ريج. لا تعتبر ال 1.404 (ب) -1T (ج) أو الخطة أو الطريقة أو الترتيب بمثابة تأجيل استلام التعويضات أو الاستحقاقات لأكثر من فترة زمنية قصيرة بعد نهاية السنة الخاضعة للضريبة لصاحب العمل مدى استالم الموظف للتعويضات أو المنافع في أو قبل نهاية فترة ال 2.5 شهر المنطبقة. وهكذا، على سبيل المثال، لا يعتبر المرتب بموجب عقد العمل أو المكافأة بموجب إعلان مكافأة نهاية السنة مدفوع الأجر بموجب خطة أو طريقة أو ترتيب، يؤجل استلام التعويض إلى الحد الذي يستلم فيه المرتب أو المكافأة الموظف في أو قبل نهاية فترة ال 2.5 شهر المنطبقة. القس رول. 2003-98، 2003-2 C. B. 378. إد. بشكل عام، تحت "قاعدة نهاية اليوم" في الكنز. ريج. إذا كانت إحدى الشركات (S) تصبح عضوا في مجموعة موحدة أو تتوقف عن عضويتها في المجموعة الموحدة، تصبح أو تصبح عضوا في نهاية اليوم التي يتغير مركزها كعضو فيها، وتنتهي السنة الضريبية لجميع أغراض ضريبة الدخل الاتحادية في نهاية ذلك اليوم. وما لم تطبق "قاعدة اليوم التالي"، يخصص العضو بنوده للدخل أو الخسارة بنهاية اليوم في تاريخ الاقتناء إلى السنة الضريبية قبل الإقفال. غلام 2018-010 (11/30/2018). لاحظ أنه لا ينبغي استخدام غلام أو الاستشهاد به كسابقة. انظر أيضا ريج المقترح. (ب) (2) '2' (C) (9) (معالجة بعض الشواغل التي عبر عنها المعلقون، ولكنها أعادت تأكيد الموقف الذي اتخذته اللجنة الاستشارية المعنية بالمسائل الجنسانية). Treas. ريج. (1) (ب) (1) '2' (باء). إذا حدث في يوم تغيير S في الحالة، يتم إجراء معاملة يتم تخصيصها بشكل صحيح إلى الجزء من يوم S بعد الحدث مما أدى إلى التغيير، ثم S (وجميع الأشخاص ذات الصلة S تحت L§267 (ب) على الفور بعد الحدث) معاملة المعاملة لجميع أغراض ضريبة الدخل الاتحادية التي تحدث في بداية اليوم التالي. إن تحديد ما إذا كانت الصفقة يتم تخصيصها بشكل صحيح لجزء من يوم S بعد الحدث مما أدى إلى تغيير S في الوضع سيتم احترام إذا كان معقول ومتناسق تطبيقها من قبل جميع الأشخاص المتضررين. انظر الحاشية 12. انظر على سبيل المثال ديانا والتون هاريس ومارك هوفنبرغ وجيف فوجيل "التساؤل عن تطبيق مصلحة الضرائب الأمريكية لقاعدة اليوم التالي"، الملاحظات الضريبية (10/13/2018) وآن باتر وكريستين سلون " إرس عنوان الخلاف خيار المثير للجدل المسألة في غلام 2018-010، "مجلة الضرائب الشركات (يوليو / أغسطس 2018).
قراءة المزيد من المقالات في جنيت - العدد 3، 2018.
بامكانك ايضا.
المعلومات الواردة في هذه الوثيقة ذات طبيعة عامة وتستند إلى السلطات التي تخضع للتغيير. ینبغي تحدید مدى تطبیق المعلومات علی حالات محددة من خلال التشاور مع مستشار الضرائب. هذه المقالة تمثل آراء المؤلفين فقط، ولا تمثل بالضرورة وجهات النظر أو المشورة المهنية من كمغ.
كيف يتم تقييد الأسهم المقيدة و رسوس.
تعويض الموظفين هو الإنفاق الرئيسي لمعظم الشركات. وبالتالي، تجد العديد من الشركات أن من الأسهل دفع جزء على الأقل من تعويضات موظفيها في شكل مخزون. هذا النوع من التعويض له ميزتان: فهو يقلل من مبلغ التعويض النقدي الذي يجب أن يدفعه أصحاب العمل، كما أنه يشكل حافزا لإنتاجية الموظفين. هناك أنواع كثيرة من تعويض الأسهم، ولكل منها مجموعة خاصة بها من القواعد واللوائح. ويواجه المدراء التنفيذيون الذين يتلقون خيارات الأسهم مجموعة خاصة من القواعد التي تقيد الظروف التي يمارسون فيها ويبيعونها. سوف تدرس هذه المقالة طبيعة الأسهم المقيدة ووحدات الأسهم المقيدة (رسوس) وكيفية فرض ضرائب عليها.
ما هي الأسهم المقيدة؟
الأسهم المقيدة هي، بحكم تعريفها، الأسهم التي تم منحها لسلطة تنفيذية غير قابلة للتحويل وتخضع للمصادرة بموجب شروط معينة، مثل إنهاء الخدمة أو عدم الوفاء بمعايير أداء الشركات أو الأداء الشخصي. ويصبح المخزون المقيد متاحا عموما للمتلقي بموجب جدول استحقاق متدرج يستمر لعدة سنوات.
وعلى الرغم من وجود بعض الاستثناءات، فإن معظم الأسهم المقيدة تمنح للمديرين التنفيذيين الذين يعتبرون لديهم معرفة "داخلية" بمؤسسة ما، مما يجعلها خاضعة لأنظمة التداول من الداخل بموجب القاعدة 144 من قانون الإجراءات التنفيذية. ويمكن أن يؤدي عدم الالتزام بهذه اللوائح أيضا إلى مصادرة. يمتلك المساهمون المقيدون حقوق التصويت، مثل أي نوع آخر من المساهمين. وأصبحت منح الأسهم المقيدة أكثر شعبية منذ أواسط العقد الأول من القرن الحادي والعشرين، عندما طلب من الشركات أن تكلف منح خيارات الأسهم.
ما هي وحدات الأسهم المقيدة؟
إن وحدات رسو تشبه خيارات الأسهم المقيدة من الناحية النظرية، ولكنها تختلف في بعض النواحي الرئيسية. تمثل رسو وعدا غير مضمون من قبل صاحب العمل لمنح عدد محدد من أسهم الأسهم للموظف عند الانتهاء من جدول الاستحقاق. وتسمح بعض أنواع الخطط بدفع مبالغ نقدية بدلا من المخزون، ولكن هذا النوع من الخطط هو أقلية. وتنص معظم الخطط على عدم إصدار الأسهم الفعلية للسهم حتى يتم الوفاء بالعهود الأساسية.
ولذلك، لا يمكن تسليم أسهم الأسهم إلا بعد استيفاء شروط الاستحقاق والمصادرة وإصدارها. تسمح بعض خطط رسو للموظف أن يقرر ضمن حدود معينة بالضبط عندما يرغب في الحصول على الأسهم، والتي يمكن أن تساعد في التخطيط الضريبي. ومع ذلك، خلافا للمساهمين المقيدين المعياريين، فإن المشاركين في رسو ليس لديهم حقوق التصويت على الأسهم خلال فترة الاستحقاق، لأنه لم يتم إصدار أي مخزون بالفعل. تحدد قواعد كل خطة ما إذا كان أصحاب رسو يحصلون على مكافئات أرباح.
كيف يتم فرض ضرائب على الأسهم المقيدة؟
وتخضع الأسهم المقيدة ووحدات رسو للضريبة بشكل مختلف عن الأنواع الأخرى من خيارات الأسهم، مثل خطط شراء أسهم الموظفين النظامية أو غير النظامية (إسبس). وعادة ما يكون لهذه الخطط عواقب ضريبية في تاريخ ممارسة أو بيع، في حين أن الأسهم المقيدة عادة تصبح خاضعة للضريبة عند الانتهاء من جدول الاستحقاق. بالنسبة لخطط الأسهم المقيدة، يجب احتساب كامل قيمة الأسهم المكتسبة كدخل عادي في سنة الاستحقاق.
ويحدد المبلغ الذي يجب الإعلان عنه بطرح الشراء الأصلي أو سعر ممارسة السهم (الذي قد يكون صفرا) من القيمة السوقية العادلة للسهم اعتبارا من التاريخ الذي يصبح فيه السهم مستحق بالكامل. يجب اإلبالغ عن الفرق من قبل املساهم كدخل عادي. ولكن إذا لم يقم المساهم ببيع السهم عند استحقاقه وبيعه في وقت الحق، فإن أي فرق بين سعر البيع والقيمة السوقية العادلة في تاريخ االستحقاق يتم إدراجه كأرباح أو خسائر رأسمالية.
المادة 83 (ب) الانتخابات.
ويسمح لمساهمي الأسهم المقيدة بالإبلاغ عن القيمة السوقية العادلة لأسهمهم كدخل عادي في تاريخ منحهم بدلا من أن يصبحوا مستحقين إذا رغبوا في ذلك. ويمكن لهذه الانتخابات أن تقلل إلى حد كبير من مقدار الضرائب التي تدفع على الخطة، لأن سعر السهم في وقت المنح كثيرا ما يكون أقل بكثير مما كان عليه وقت الاستحقاق. ولذلك، يبدأ علاج المكاسب الرأسمالية في وقت المنح وليس عند الاستحقاق. يمكن أن يكون هذا النوع من االنتخابات مفيدا بشكل خاص عندما تكون فترات زمنية أطول بين تاريخ منح األسهم وعند استحقاقها) خمس سنوات أو أكثر (.
جون وفرانك كلاهما مسؤولين تنفيذيين رئيسيين في شركة كبيرة. ويحصل كل منهما على منح نقدية مقيدة قدرها 000 10 سهم مقابل صفر دولار. يتم تداول أسهم الشركة بسعر 20 دولار للسهم في تاريخ المنح. يقرر جون الإعلان عن الأسهم عند الاستحقاق بينما ينتخب فرانك للعلاج 83 (ب). لذلك، يعلن جون لا شيء في سنة المنحة بينما فرانك يجب أن تبلغ 200،000 $ كدخل عادي. بعد خمس سنوات، في التاريخ يصبح المخزون مكتسبة بالكامل، يتداول السهم بسعر 90 دولار للسهم الواحد. سيتعين على جون أن يبلغ عن مبلغ 900،000 دولار من رصيد أسهمه كدخل عادي في سنة الاستحقاق، في حين أن فرانك لا يقدم أي شيء إلا إذا كان يبيع أسهمه، والتي ستكون مؤهلة للحصول على علاج أرباح رأس المال. لذلك، يدفع فرانك معدل أقل على معظم حصيلة الأسهم، في حين يجب على جون دفع أعلى معدل ممكن على كامل مبلغ المكاسب المحققة خلال فترة الاستحقاق.
لسوء الحظ، هناك خطر كبير من المصادرة المرتبطة بالمادة 83 (ب) الانتخابات التي تذهب إلى أبعد من المخاطر المصادرة القياسية الكامنة في جميع خطط الأسهم المقيدة. إذا كان فرانك يجب أن يغادر الشركة قبل أن تصبح الخطة مخولة، وقال انه سوف يتخلى عن جميع الحقوق في رصيد الرصيد بأكمله، على الرغم من أنه أعلن 200،000 $ من الأسهم الممنوحة له كدخل. ولن يكون قادرا على استرداد الضرائب التي دفعها نتيجة انتخابه. كما تتطلب بعض الخطط من الموظف دفع جزء على الأقل من الأسهم في تاريخ المنح، ويمكن الإبلاغ عن هذا المبلغ كخسارة رأسمالية في ظل هذه الظروف.
الضرائب على وحدات رسو.
والضرائب على وحدات رسو أبسط قليلا من خطط الأسهم المقيدة القياسية. ونظرا لعدم وجود مخزون فعلي صادر عن المنحة، لا يسمح بالمادة 83 (ب) للانتخاب. وهذا يعني أن هناك تاريخ واحد فقط في حياة الخطة التي يمكن أن تعلن قيمة الأسهم. وسوف يساوي المبلغ المبلغ عنه القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ الاستحقاق، وهو أيضا تاريخ التسليم في هذه الحالة. ولذلك، فإن قيمة السهم يتم تسجيلها كدخل عادي في السنة التي يصبح فيها السهم مستحق.
الخط السفلي.
هناك العديد من الأنواع المختلفة من الأسهم المقيدة، وقواعد الضرائب والمصادرة المرتبطة بها يمكن أن تكون معقدة للغاية. لا تغطي هذه المقالة سوى النقاط البارزة في هذا الموضوع ولا ينبغي أن تفسر على أنها المشورة الضريبية. لمزيد من المعلومات، استشر المستشار المالي الخاص بك.
كيفية الإبلاغ عن رسوس أو الأسهم المنح على العودة الضريبية الخاصة بك.
تحديث للسنة الضريبية 2017.
وكثيرا ما تستخدم الشركات وحدات الأسهم المقيدة ومنح الأسهم لمكافأة موظفيها باستثمار في الشركة وليس نقدا. كما يوحي الاسم، رسوس لديها قواعد بشأن متى يمكن بيعها. وغالبا ما تفرض منح الأسهم قيود أيضا. كيف يتم تسليم منحة الأسهم لك، وعما إذا كان مستحقا، هي العوامل الرئيسية عند تحديد المعاملة الضريبية.
وحدات الأسهم المقيدة.
وحدة الأسهم المقيدة هي بديل لمنحة الأسهم الفعلية. إذا كانت شركتك تمنحك رسو، فإنك لا تتلقى في الواقع أسهم الشركة. بدلا من ذلك، تتلقى الوحدات التي سيتم تبادلها للمخزون الفعلي في بعض التاريخ في المستقبل. عادة ما يكون التاريخ الذي تأخذ فيه ملكية الأسهم الفعلية، والمعروفة باسم تاريخ الاستحقاق، على أساس الوقت أو الأداء.
عندما تتلقى رسو، ليس لديك أي مسؤولية ضريبية فورية. لديك فقط لدفع الضرائب عندما سترات رسو الخاص بك وتتلقى دفع تعويضات فعلية من أسهم الأسهم. عند هذه النقطة، عليك أن تبلغ الدخل على أساس القيمة السوقية العادلة للسهم.
منح الأسهم.
مع منح الأسهم، شركة توفر لك أسهم الأسهم بدلا من وحدة التي تمنحك الحق في المستقبل. ومع ذلك، هذا لا يعني دائما كنت على الفور حر في بيع الأسهم. العديد من منح الأسهم لديها فترة الاستحقاق، والتي قد لا تزال تفقد حقوق الأسهم.
فقط عندما كنت مخولة بالكامل في الأسهم هل لديك حقوق ملكية 100٪ للقيام مع الأسهم كما يحلو لك. كما هو الحال مع وحدات رسو، تمنح منح الأسهم عادة بعد فترة من الزمن، أو بعد استيفاء مقاييس أداء معينة. أنت لست مسؤولا عن ضريبة الدخل حتى منح الأسهم سترات الخاص بك، وعند هذه النقطة يجب أن تبلغ الدخل يساوي قيمة السهم.
بيع الأسهم الخاصة بك.
عليك أن تدفع الضرائب مرة أخرى إذا كنت تبيع الأسهم التي تلقيتها من خلال رسو أو منحة الأسهم. بعد دفع ضريبة الدخل على القيمة العادلة للمخزون الخاص بك، الضرائب إرس لك نفس كما لو قمت بشراء الأسهم في السوق المفتوحة. إليك الطرق المختلفة التي يمكن أن تخضع للضريبة:
إذا كنت تبيع السهم بسعر أعلى من قيمته العادلة في وقت الاستحقاق، سيكون لديك مكاسب رأسمالية إذا كنت تملك الأسهم لمدة تقل عن سنة واحدة، فإن مكسبك يكون على المدى القصير، وسوف مدين لك العادية ضريبة الدخل عليه إذا كنت تحمل الأسهم لمدة سنة واحدة أو أكثر، فإن مكاسبك ستكون طويلة الأجل، وهذا يعني أنك سوف تدفع الضرائب بمعدل ربح رأس المال أكثر ملاءمة.
دفع الضرائب الخاصة بك.
منذ الأسهم التي تتلقاها من خلال منح الأسهم و رسوس هو أساسا التعويض، سترى عادة ما ذكرت تلقائيا على W-2 الخاص بك. عادة، يتم حجب الضرائب لمواجهة ما قد مدينون عند القيام الضرائب الخاصة بك. كما هو الحال مع جميع الحجب، قد لا تكون الضرائب التي يستقطعها صاحب العمل من راتبك كافية لتغطية كامل مبلغ الضريبة المستحقة عليك عند تقديم عودتك.
إذا كان صاحب العمل لا يحجب الضريبة على منحة الأسهم الخاصة بك أو رسو، قد تكون مسؤولة عن دفع الضرائب المقدرة. مع الضرائب المقدرة، سيتعين عليك إرسال دفعات إلى مصلحة الضرائب الأمريكية كل ربع سنة، في 15 أبريل و 15 يونيو و 15 سبتمبر و 15 يناير. المدفوعات هي تقديرات لما ستدين به في المجموع في نهاية العام، استنادا إلى أرباحك كل ربع سنة. على سبيل المثال، إذا حصلت على منحة مخزون ضخم في شباط (فبراير)، من المتوقع أن تدفع الضرائب المقدرة لهذه المنحة في 15 نيسان (أبريل)، إذا لم يكن هناك أي حجب على صاحب العمل. ومع ذلك، إذا لم تكن منحة الأسهم التالية حتى كانون الأول (ديسمبر)، فقد لا تحتاج إلى إرسال الدفعات المقدرة في حزيران (يونيو) أو أيلول (سبتمبر).
إذا كنت ال ترغب في حجب النقود من راتبك، فقد تتمكن من دفع الضريبة عن طريق إخراج صاحب العمل من األسهم. على سبيل المثال، إذا كنت بحاجة إلى خصم 10٪ من الضرائب والحصول على 100 سهم من الأسهم، قد يكون صاحب العمل الخاص بك قادرة على تصفية 10 أسهم وتعطيك منحة صافية من 90 سهم.
من الأسهم والسندات لإيرادات الإيجار، توربوتاكس رئيس الوزراء يساعدك على الحصول على الضرائب الخاصة بك القيام به الحق.
هل تبحث عن المزيد من المعلومات؟
مقالات ذات صلة.
أكثر في الاستثمارات والضرائب.
الحصول على المزيد مع هذه.
الآلات الحاسبة الضرائب الحرة و.
تقدير استرداد الضرائب الخاصة بك وتجنب أي مفاجآت.
ضبط W-4 للحصول على استرداد أكبر أو الراتب.
العاملون لحسابهم الخاص.
أدخل النفقات السنوية لتقدير وفورات الضرائب الخاصة بك.
المعالين الائتمان & أمب؛
تعرف على من يمكنك المطالبة به كاعتماد على الإقرار الضريبي.
ItsDeductible والتجارة؛
تحويل التبرعات الخيرية الخاصة بك إلى خصومات كبيرة.
قائمة التحقق من المستندات.
الحصول على قائمة شخصية من المستندات الضريبية التي تحتاج إليها.
التعليم كريديت & أمب؛
تعرف على ما يحق لك المطالبة به بشأن الإقرار الضريبي.
حاسبة قوس الضريبة.
ابحث عن شريحة الضرائب لاتخاذ قرارات مالية أفضل.
والغرض من هذه المادة هو توفير معلومات مالية عامة تهدف إلى تثقيف شريحة واسعة من الجمهور؛ فإنه لا يعطي الضرائب الشخصية والاستثمار والقانونية، أو غيرها من الأعمال والمشورة المهنية. قبل اتخاذ أي إجراء، يجب أن تسعى دائما للحصول على مساعدة من المهني الذي يعرف حالتك الخاصة للحصول على المشورة بشأن الضرائب والاستثمارات الخاصة بك، والقانون، أو أي مسائل تجارية أو مهنية أخرى التي تؤثر عليك و / أو عملك.
Comments
Post a Comment